Mithilfe dieser Arbeit soll festgestellt werden, ob die aktuellen Lösungsansätze grundlegenden Besteuerungsprinzipien gerecht werden und somit die Herausforderungen bei der Besteuerung digitaler Geschäftsmodelle bewältigen können. Aufgrund der zunehmenden Digitalisierung und Globalisierung der letzten Jahrzehnte verändern sich Wertschöpfungsprozesse von Unternehmen und neue Geschäftsmodelle entstehen. Dies hat nicht nur wirtschaftliche und gesellschaftsrechtliche Folgen, sondern betrifft auch das Steuerrecht. Internationale Besteuerungssysteme stehen vor der Herausforderung, dynamische digitale Vorgänge sachgerecht zu besteuern. Traditionelle steuerrechtliche Anknüpfungspunkte erscheinen nicht mehr zeitgemäß und die Bestimmung der Entstehung von Daten bzw. deren Wert wird durch digitales Wirtschaften erschwert.
Denn heutzutage können Geschäftstätigkeiten an weltweit beliebige Orte verlagert, bspw. in ein Niedrigsteuerland, und Geschäfte online vollzogen werden. Die geplante Verminderung der steuerlichen BMG und das grenzüberschreitende Verschieben von Gewinnen durch international tätige Konzerne stellt ein Problem für eine gerechte internationale Besteuerung dar. Maßnahmen wie die Hinzurechnungsbesteuerung oder das Steueroasen-Abwehrgesetz konnten die Probleme bislang nicht vollumfänglich lösen, es gibt weiterhin Gestaltungsspielräume für aggressive Steuergestaltungen. In den letzten Jahren hat sich die OECD verstärkt mit den Herausforderungen und der Entwicklung von Lösungsansätzen und Anpassungen des internationalen Besteuerungssystems auseinandergesetzt.
INHALTSVERZEICHNIS
ABKÜRZUNGSVERZEICHNIS
1 Problemstellung, Zielsetzung und Gang der Untersuchung
2 Grundlagen
2.1 Merkmale digitaler Geschäftsmodelle
2.2 Probleme der internationalen Besteuerung im Zuge des herkömmlichen Steuerrechts
3 Möglichkeiten und Grenzen der Besteuerung digitaler Geschäftsmodelle in den Marktstaaten
3.1 Digitalsteuer
3.2 Pillar One (OECD) und die Modifizierung des Betriebsstättenbegriffs
3.3 Pillar Two (OECD)
4 Bewertung der Möglichkeiten anhand von Besteuerungsgrundsätzen
4.1 Neutralität
4.2 Effizienz
4.3 Verlässlichkeit und Verständlichkeit
4.4 Wirksamkeit und Fairness
5 Fazit und Ausblick
LITERATURVERZEICHNIS
VERZEICHNIS DER GESETZE
VERORDNUNGEN UND RICHTLINIEN EUROPÄISCHER INSTITUTIONEN
ENTSCHEIDUNGSREGISTER
VERZEICHNIS DER SONSTIGEN VERLAUTBARUNGEN