Ziel dieser Arbeit ist es, die Chancen sowie auch die Herausforderungen und Problematiken durch den Einsatz von Chatbots und deren Auswirkungen auf die Steuerberatung herauszuarbeiten. Vor diesem Hintergrund lässt sich folgende Forschungsfrage aufstellen: "Inwiefern kann der Einsatz eines Chatbots in Zukunft eine ernstzunehmende Konkurrenz für den Steuerberater werden?" Da die Digitalisierung alle Branchen betrifft, wirkt diese sich ebenfalls auf den Steuerberatermarkt aus. Standardisierte Prozesse werden bereits automatisiert, um effizienter arbeiten zu können. Dabei werden auch schon Chatbots in der Steuerberatung eingesetzt. So können Steuerpflichtige beispielsweise über eine Steuersoftware Bescheinigungen hochladen und robotergesteuerte Fragen beantworten.
Inhaltsverzeichnis
Inhaltsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis
Abbildungsverzeichnis
1 Problemstellung und Zielsetzung
2 Theoretische Grundlagen
2.1 Überblick über das Berufsbild des Steuerberaters
2.2 Begrifflichkeiten eines Chatbots
2.3 Funktionsweise eines Chatbots
3 Einsatz von Chatbots in der Steuerberatung
3.1 Beispielhafte Darstellung
3.2 Chancen durch den Einsatz eines Chatbots
3.3 Problematiken bei der Umsetzung
3.4 Einsatzmöglichkeiten im Tätigkeitsspektrum des Steuerberaters
4. Fazit und Ausblick
Literaturverzeichnis
Verzeichnis der Monographien, Bücher
Verzeichnis der Zeitschriftenaufsätze
Verzeichnis der sonstigen Publikationen
Abkürzungsverzeichnis
Abbildung in dieser Leseprobe nicht enthalten
Abbildungsverzeichnis
Abbildung 1: Tätigkeiten eines Steuerberaters
Abbildung 2: Schematische Darstellung zum Ablauf eines Chatbots
Abbildung 3: Beispiel zum Steuerchatbot
Abbildung 4: Beispiel Steuerchatbot Finanzverwaltung Baden-Württemberg
Abbildung 5: Beispiel Fragen zu Einkünften aus Vermietung und Verpachtung über den Steuerchatbot der Finanzverwaltung BW
Abbildung 6: Umfrage zu Mehrwerten durch den Chatbot in der DACH-Region 2020
Abbildung 7: Umfrage Offenheit zur Nutzung eines Chatbots nach Altersgruppen
Abbildung 8: Beispielhafte Darstellung über den Steuerchatbot der Finanzverwaltung BW zu zusammenhängenden Fragestellungen
Abbildung 9: Einschätzung zu Einsatzmöglichkeiten eines Chatbots in der Steuerberatungsbranche
Abbildung 10: Entwicklung der Entlastung durch den Einsatz von Chatbots
1 Problemstellung und Zielsetzung
Der „digitale Sturm verändert jede Branche und wer sich nicht digitalisiert, […] wird ausgeknockt.“1 Mit diesem Zitat aus einem Interview mit Wladimir Klitschko zeigt sich, dass die Digitalisierung immer weiter voranschreitet. Diese Entwicklung betrifft jede Person, sei es im Privaten als auch im Beruflichen. Allerdings darf man sich, vor allem als Unternehmer2, auf erarbeiteten Lorbeeren nicht ausruhen, sondern muss mit dem Wandel mitgehen, da man ansonsten, wie Klitschko appelliert, den Anschluss verliert. Die Kunden wechseln zu den Konkurrenten, da diese digitale Lösungen anbieten und somit auch schneller arbeiten können. Im Laufe der Zeit könnte darunter die komplette Existenz leiden.3 Durch die Corona-Pandemie sind die Auswirkungen intensiver. Unternehmen mit digitalen Technologien kommen unkomplizierter durch die Krise und andere sind existenziell bedroht. Zudem hat die Digitalisierung durch die Pandemie einen enormen Anstieg erfahren.4
Eine Möglichkeit für digitalisierte Prozesse im Rahmen der KI ist der Einsatz von Chatbots. Laut einer Umfrage im Bereich des E-Commerce führten 36 % der Befragten im Jahr 2019 schon bewusst eine Konversation mit dem digitalen Assistenten, von denen 64 % zufrieden waren. Auch wenn 66 % der Befragten grundsätzlich der persönliche Kontakt enorm wichtig ist, lehnen nur 40 % die Nutzung von Chatbots prinzipiell ab.5 Kunden sind somit generell aufgeschlossen für diese computergesteuerte Kommunikation. Im Laufe der weiteren Entwicklung werden vermutlich einige ihre Meinung überdenken und evtl. ändern und die Vorteile gegenüber einem persönlichen Ansprechpartner schätzen lernen, wodurch die Bot-Technologie immer mehr an Bedeutung gewinnen wird.
Da die Digitalisierung alle Branchen betrifft, wirkt diese sich ebenfalls auf den Steuerberatermarkt aus. Standardisierte Prozesse werden bereits automatisiert, um effizienter arbeiten zu können.6 Dabei werden auch schon Chatbots in der Steuerberatung eingesetzt. So können Steuerpflichtige beispielsweise über eine Steuersoftware, wie z. B. Taxfix, Bescheinigungen hochladen und robotergesteuerte Fragen beantworten.7 Ziel dieser Arbeit ist es, die Chancen sowie auch die Herausforderungen und Problematiken durch den Einsatz von Chatbots und deren Auswirkungen auf die Steuerberatung herauszuarbeiten. Vor diesem Hintergrund lässt sich folgende Forschungsfrage aufstellen: „Inwiefern kann der Einsatz eines Chatbots in Zukunft eine ernstzunehmende Konkurrenz für den Steuerberater werden?“
Zur Analyse werden im zweiten Kapitel zunächst Grundlagen erarbeitet. Dabei erfolgt zunächst ein Überblick über die Tätigkeiten des Steuerberaters, die im Rahmen dieses Berufsbildes ausgeführt werden. Außerdem werden die Begrifflichkeiten erläutert, wie ein Chatbot definiert wird, und kurz aufgezeigt, in welchen Bereichen diese bereits eingesetzt werden. Zum weiteren Verständnis wird daraufhin geschildert, wie die Bot-Technologie umgesetzt wird und wie diese funktioniert. Mithilfe der Grundlagen geht die Untersuchung in Kapitel 3 tiefer in die Thematik ein. Den Einstieg hierfür bildet ein Beispiel, um das Prinzip zu verdeutlichen. Im weiteren Verlauf des Kapitels werden die Chancen für den Steuerberatermarkt, die sich durch diese Technologie ergeben, sowie auch die Problematiken, die bei der Umsetzung auftreten, herausgearbeitet und gewürdigt. Infolgedessen erfolgt eine Einschätzung, in welchen Tätigkeitsbereichen der Steuerberatung Chatbots eingesetzt werden und Unterstützung bieten können oder inwieweit sie nicht eingesetzt werden können oder der Einsatz problematisch ist. Abschließend wird auf Grundlage dieser Erkenntnisse ein Fazit gezogen, wodurch die Forschungsfrage beantwortet wird. Zudem gibt es einen kurzen Ausblick, wie sich die Chatbot-Technologie voraussichtlich entwickeln werden könnte.
2 Theoretische Grundlagen
2.1 Überblick über das Berufsbild des Steuerberaters
Die Tätigkeiten des steuerberatenden Berufs sind vielseitig und umfangreich. Dazu gehören neben den sogenannten Vorbehaltsaufgaben gem. § 33 StBerG, wozu nur ein Steuerberater befugt ist, auch vereinbare Tätigkeiten gem. § 57 Abs. 3 StBerG, § 15 BOStB, die in Zukunft immer wichtiger werden.8
Unter die Vorbehaltsaufgaben fallen die Deklarationsberatung, die Gestaltungsberatung sowie die Durchsetzungsberatung.9
Im Gebiet der Deklarationsberatung ist zunächst die Erstellung und Auswertung der Finanzbuchführung notwendig, die lückenlos und nachvollziehbar sein muss, beispielsweise durch Kontierung von Belegen. Mit Abschluss dieser Tätigkeit wird auch die Umsatzsteuer-Voranmeldung mit Errechnung der Umsatzsteuer-Vorauszahlung bzw. -Erstattung an das Finanzamt übermittelt.10 Zudem kann der Steuerberater die Lohnbuchhaltung, worunter auch die Lohn- und Gehaltsabrechnung fällt, übernehmen. Dabei müssen die Vorschriften des Sozialversicherungsrechts beachtet werden.11 Im Zuge dessen wird auch die Lohnsteuer angemeldet.12
Aufbauend darauf wird der Jahresabschluss aufgestellt – als Bilanz oder Einnahmen-Überschuss-Rechnung. Außerdem werden für Unternehmen die betrieblichen Steuererklärungen (Körperschaftsteuer-, Gewerbesteuer- und Umsatzsteuererklärung) erstellt, die sich ergebende Steuerzahllast bzw. -erstattung ermittelt und, wie auch der Jahresabschluss, übermittelt.13 Für natürliche Personen, zu denen auch Einzelunternehmer oder Anteilseigner/Gesellschafter von Unternehmen zählen, wird zudem die jährliche Einkommensteuererklärung erstellt. Zudem ist die Prüfung der Steuerbescheide, die das Finanzamt erlassen hat, Gegenstand der Deklarationsberatung.14
Die Gestaltungsberatung betrifft insbesondere die vorausschauende Beratung. Dabei kann der voraussichtliche Gewinn mittels Hochrechnungen ermittelt werden, um rechtzeitig Maßnahmen zu ergreifen, was einen wichtigen Aspekt der Steuergestaltung darstellt.15 Außerdem fällt darunter auch der Einsatz bilanzpolitischer Instrumente sowie sonstiger steuergestaltender Maßnahmen, um Gewinne zwischen verschiedenen Jahren zu verschieben und somit die Steuer eines bestimmten Jahres zu senken.16 Das ist beispielsweise sinnvoll, wenn der Mandant in einem Jahr hohe Ausgaben getätigt hat, die im Rahmen seiner persönlichen Steuererklärung angesetzt werden können, in dieses Jahr etwas mehr Gewinn aus seiner unternehmerischen Tätigkeit zu schieben. Dadurch wird der Gewinn des Folgejahres entsprechend gesenkt. Zusätzlich kann durch eine Verschiebung von Gewinnen die Steuerprogression gem. § 32a EStG ausgenutzt werden. Weitere Möglichkeiten der Steuergestaltung zeigen sich auch bei verschiedenen Abschreibungsmethoden nach § 7 EStG, der Nutzung von Sonderabschreibungen oder bei Investitionen mithilfe der gewinnmindernden Nutzung eines Investitionsabzugsbetrages gem. § 7g EStG im Vorjahr. Ebenso berät der Steuerberater bei der Rechtsformwahl, die für den Mandanten in der aktuellen unternehmerischen Situation optimal ist, da dies ebenfalls steuerliche Auswirkungen nach sich zieht, bzw. greift ein, sofern ein Rechtsformwechsel sinnvoll erscheint.17
Bei der Durchsetzungsberatung setzt der Steuerberater Ansprüche des Mandanten gegenüber dem Finanzamt durch. Sofern sich bei der Bescheidprüfung Beanstandungen ergeben, da beispielsweise Ausgaben gestrichen wurden, wird Einspruch gem. § 347 ff. AO erhoben. Zudem kann bei einer Ablehnung seitens des Finanzamtes gegen diese Entscheidung gem. § 63 FGO geklagt werden und der Steuerberater tritt im Klageverfahren gegenüber dem Finanzgericht als Vertreter auf. Auch bei Betriebsprüfungen ist er Ansprechpartner für das Finanzamt.18 Außerdem stellt er bei Bedarf im Namen des Mandanten Anträge auf Fristverlängerung, Stundung beziehungsweise Erlass oder auch auf Anpassung der Steuervorauszahlungen.19
Zu den vereinbaren Tätigkeiten zählt u. a. die betriebswirtschaftliche Beratung, die den größten Teil des Umsatzes in diesem Bereich ausmachen. Weiter wird der Steuerberater als Finanzierungsberater, Mediator, Schiedsrichter in schiedsrichterlichen Verfahren gem. § 1025 ff. ZPO, Sachverständiger zur Beurteilung steuerlicher Angelegenheiten, Krisen- und Sanierungsberater und Nachlassverwalter eingesetzt. Daneben sind weitere Tätigkeiten, wie beispielsweise bei Unternehmensbewertungen, als Treuhänder oder im Aufsichtsrat möglich.20
Dabei ist die betriebswirtschaftliche Beratung besonders erwähnenswert, da der Steuerberater die Unternehmen durch die steuerliche Betreuung gut kennt. Somit sind die Daten aus der Finanzbuchhaltung bereits vorhanden und können so genutzt werden. Zusätzlich ist das Controlling und eine Kosten-, Rentabilitäts- und Liquiditätsanalyse grundlegend notwendig, um Planungsrechnungen zu ermitteln, wodurch folgend Finanzierungs- und Investitionsentscheidungen getroffen werden können.21
Anhand dieser Ausführungen wird deutlich, wie umfangreich und komplex die Aufgabengebiete eines Steuerberaters sind. Viele Bereiche sind miteinander verknüpft, wodurch diverse Wechselwirkungen entstehen. Durch die folgende Abbildung wird nochmals ein graphischer Überblick über die Tätigkeiten gezeigt.
2.2 Begrifflichkeiten eines Chatbots
Der Begriff „Chatbot“ setzt sich aus „ ‚to chat‘ (engl. für „plaudern“) und der Abkürzung ‚bot‘ für Roboter“22 zusammen. Man chattet also mit einem Roboter. Es handelt sich demnach um ein automatisiertes Dialogsystem, welches mit einem „IT-System mit text- oder […] sprachbasierter Kommunikationsschnittstelle“23 arbeitet, das auf schriftliche oder verbale Anfragen mithilfe einer Text- oder Sprachausgabe antwortet. Dabei greift keine reale Person direkt in die Kommunikation ein. Der Nutzer kommuniziert nur mit einer computergestützten Maschine und nicht mit einem Menschen persönlich. Diese Schnittstelle wird beispielsweise auf einer Homepage oder einer App eingesetzt.24
Chatbots haben sich in den letzten Jahren rasant entwickelt und verbreitet. Zunächst wurden diese eher für einfachere Anfragen eingesetzt, beispielsweise für Wettervorhersagen. Mittlerweile können aber auch schon komplexere Anfragen beantwortet werden. Als häufiges Anwendungsgebiet gilt der Kundendienst bei Online-Händlern oder auf Support-Seiten. Der Kunde wird zu einem Kauf beraten; zum Beispiel kann im Textilbereich durch Fragen zum Körperbau und zur Passform die Kleidergröße ermittelt werden.25 Zudem können im Bereich des Kundendienstes Störungen und Fehler gemeldet und teilweise behoben werden.26
Bekannte Chatbots sind in der heutigen Zeit diverse Assistenten der großen Unternehmen wie Google, Apple, Facebook und Amazon. Google bietet „Google Assistant“ an, welcher auf umfangreiche Daten der Google Suchmaschine zurückgreifen kann. Dieser Assistent ist auf Geräten mit dem Betriebssystem „Android“ installiert und kann mithilfe von Textanfragen oder Sprachbefehlen angewandt werden. Bei Apple ist „Siri“ auf den iOS-betriebenen Systemen installiert. Facebook versendet beispielsweise Newsletter über einen Chatbot für Nutzer des Facebook Messenger bzw. WhatsApp. Für Amazon ist Alexa mittels der „Echo-Lautsprecher“ bekannt.27 Diese können ebenfalls mit „Smart Home“-Systemen verknüpft werden, wodurch beispielsweise Lampen, Fensterrollos oder Staubsauger-Roboter gesteuert werden können.28
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1 Wirtschaft TV (2017), o. S., 01:02 Min.
2 Aus Gründen der besseren Lesbarkeit wird in dieser Arbeit das generische Maskulinum verwendet. Weibliche und anderweitige Geschlechteridentitäten werden dabei ausdrücklich mitgemeint, soweit es für die Aussage erforderlich ist. Die verkürzte Sprachform beinhaltet keine Wertung.
3 Vgl. Wirtschaft TV (2017), o. S.
4 Vgl. Süddeutsche Zeitung (n. d.), o. S.
5 Vgl. Idealo (2019), S. 18.
6 Vgl. EY Global (2019), o. S; vgl. Hey (2019), S. 432; vgl. Möller et al. (2020), S. 112 f.
7 Vgl. Didier (2018), o. S.
8 Vgl. BStBK (2017), S.12 f.
9 Vgl. Freymuth (2019), S. 50.
10 Vgl. Freymuth (2019), S. 50, 53 f.
11 Vgl. Die Steuerausbilder.de (2021), o. S.
12 Vgl. Beruf-Steuerberater.de (2021), o. S.
13 Vgl. Freymuth (2019) S. 51 f.
14 Vgl. Freymuth (2019, S. 50. Zudem erstellt der Steuerberater auch Erbschaft- und Schenkungsteuererklärungen, die aber gegensätzlich zur Einkommensteuererklärung aperiodisch, bei entsprechendem Ereignis, anfallen, vgl. Die Steuerausbilder.de (2021), o. S.
15 Vgl Freymuth (2019), S. 53; vgl. BStBK (2017), S. 12.
16 Vgl. Freymuth (2019), S. 50.
17 Vgl. Die Steuerausbilder.de (2021), o. S.; vgl. Beruf-Steuerberater.de (2021), o. S.
18 Vgl. Freymuth (2019), S. 50; vgl. Die Steuerausbilder.de (2021), o. S.
19 Vgl. Die Steuerausbilder.de (2021), o. S. Für den Antrag auf Anpassung der Steuervorauszahlungen ist auch eine Hochrechnung des Gewinns und somit der Steuer des laufenden Jahres notwendig.
20 Vgl. Freymuth (2019), S. 57 ff.; vgl. BStBK (n. d. a), o. S.; vgl. BStBK (2017), S. 13.
21 Vgl. BStBK (2017), S. 13.
22 Kohne et al. (2020), S. 1.
23 Kohne et al. (2020), S. 1.
24 Vgl. Kohne et al. (2020), S. 1 f.; vgl. Luber/Litzel (2018), o. S.
25 Vgl. Kohne et al. (2020), S. 1 f.; vgl. Luber/Litzel (2018), o. S.; vgl. zur Beratung bzgl. der Größe z. B. Orsay (2021), o. S. Über den Fit Finder wird man nach Angaben zu seiner Körpergröße, seinem Gewicht und Körperbau und weiteren Daten gefragt, wodurch die passende Kleidergröße ermittelt wird.
26 Vgl. Kohne et al. (2020), S. 2.
27 Vgl. Kohne et al. (2020), S. 16 ff.
28 Vgl. Kohne et al. (2020), S. 3.